制圖：宋 嵩
營業(yè)稅改征增值稅
部分企業(yè)稅負(fù)增加怎么辦(經(jīng)濟(jì)聚焦·營改增效果怎么樣(下))
短期內(nèi)政府將予以補(bǔ)貼 從長遠(yuǎn)看企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于均衡平穩(wěn)
本報(bào)記者 李麗輝
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專家認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因?yàn)槠髽I(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購置設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。
從各地營改增試點(diǎn)來看，絕大部分企業(yè)稅負(fù)下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業(yè)在試點(diǎn)初期出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，引起了社會(huì)的高度關(guān)注。營改增后，為何部分企業(yè)的稅負(fù)會(huì)增加？增稅企業(yè)所占的比例有多大？下一步改革中這個(gè)問題將如何解決？
企業(yè)處于不同生產(chǎn)經(jīng)營周期，某些時(shí)間節(jié)點(diǎn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少，稅負(fù)可能加重
“試點(diǎn)方案推出時(shí)，已經(jīng)充分考慮到不同企業(yè)的情況，特別是不同生產(chǎn)經(jīng)營周期對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。但由于現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的情況千差萬別，某些企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)出現(xiàn)稅負(fù)上升是可以理解的。”中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政室主任楊志勇認(rèn)為。
楊志勇解釋說，增值稅的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，才是納稅人的應(yīng)納稅額。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣多少，將直接影響企業(yè)的稅負(fù)。只要進(jìn)項(xiàng)稅額達(dá)到一定數(shù)量，營改增納稅人的稅負(fù)就不會(huì)上升。如果營改增納稅人在某一段時(shí)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額較少，那么企業(yè)稅負(fù)可能加重。
“實(shí)施營改增首月，公交集團(tuán)進(jìn)項(xiàng)稅額是2174萬元，銷項(xiàng)稅額1584萬元，兩者相抵之后，企業(yè)無需繳一分錢的增值稅，而且還有589萬元留抵稅額可在日后繳稅中再進(jìn)行抵扣。”武漢市公交集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人魏合營說，集團(tuán)目前正處于發(fā)展時(shí)期，每年都需要新購車輛。營改增后，車輛購置、燃油、維修等費(fèi)用都可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。照此推算，公司未來3年內(nèi)都不用繳增值稅，每年的減稅額達(dá)到5000萬元，3年將減稅1.5億元，這對(duì)企業(yè)來說可不是個(gè)小數(shù)目。
然而，同處交通運(yùn)輸業(yè)，武鋼集團(tuán)下轄的貨運(yùn)公司卻由于去年12月沒有購置車輛和增加設(shè)備，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，營改增首月貨運(yùn)公司稅負(fù)增加了400萬元。
不僅是武漢，其他試點(diǎn)地區(qū)也存在類似情況。比如，按照以前繳納營業(yè)稅計(jì)算，上海東方航空公司每年繳稅4億元。去年實(shí)施營改增試點(diǎn)，東方航空新購置了飛機(jī)，全年僅繳增值稅4000萬元，減稅幅度達(dá)九成。而其他地區(qū)試點(diǎn)時(shí)間較短，當(dāng)?shù)睾娇展驹谶@個(gè)時(shí)間段內(nèi)尚未購置新飛機(jī)等設(shè)備，那么減稅的力度就沒有那么大。
楊志勇認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因?yàn)槠髽I(yè)在試點(diǎn)前已經(jīng)集中購置設(shè)備，近期又沒有新購設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點(diǎn)時(shí)間較短、試點(diǎn)范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的持續(xù)進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。
12個(gè)試點(diǎn)省市中，增稅企業(yè)所占比例一般在5%左右，且呈下降趨勢(shì)
“納入試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人幾乎全部是減稅的，降稅幅度達(dá)到40%左右，稅負(fù)增加現(xiàn)象集中出現(xiàn)在少數(shù)一般納稅人中。”上海市財(cái)政局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，從一年來的運(yùn)行趨勢(shì)看，上海市稅負(fù)增加的企業(yè)戶數(shù)占總戶數(shù)比例不斷下降，2012年1月份為11.3%，12月份降為9.4%。
這位負(fù)責(zé)人介紹，從月度數(shù)據(jù)分析，試點(diǎn)初期一度矛盾突出的交通運(yùn)輸業(yè)，稅負(fù)出現(xiàn)了“前高后低”的變化，自2012年7月起，全行業(yè)已連續(xù)6個(gè)月出現(xiàn)稅收總額凈減少的情況。2012年，上海市交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)試點(diǎn)一般納稅人實(shí)際繳納增值稅53.1億元，與營改增之前營業(yè)稅稅額相比，減少稅收0.8億元。
北京市去年9月1日開展試點(diǎn)以來，前3個(gè)月約有1.11萬戶試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)上升，到第四個(gè)月稅負(fù)增加的企業(yè)減少到8446戶，占試點(diǎn)總戶數(shù)的比例下降到4.5%。江蘇省2012年10至12月，全省共有5869戶試點(diǎn)納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升，占全部試點(diǎn)納稅人總數(shù)的4.07%。
“從12個(gè)試點(diǎn)省市情況看，增稅企業(yè)所占的比例一般在5%左右，最高的也不到10%。而且這一比例還呈逐漸下降趨勢(shì)，相當(dāng)不易了。”楊志勇表示。
將更多的行業(yè)和更多的地區(qū)納入試點(diǎn)，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
楊志勇指出，部分企業(yè)稅負(fù)上升是暫時(shí)性的，并不是由稅制缺陷引起的。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足或可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍偏窄，是部分企業(yè)稅負(fù)上升的一個(gè)重要原因，重點(diǎn)是加快推進(jìn)營改增改革，將更多的行業(yè)和更多的地區(qū)納入試點(diǎn)，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。從長期發(fā)展看，由于整個(gè)行業(yè)納入了增值稅抵扣鏈條，下游企業(yè)購入行業(yè)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，總體上有利于增加對(duì)行業(yè)服務(wù)的需求，從而拉動(dòng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。
而且隨著時(shí)間的推移，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展，特別是隨著改革的推進(jìn)，試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)的擴(kuò)大，以及有關(guān)配套措施逐步到位，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣將更加充分，大部分的企業(yè)稅負(fù)增加問題都能逐步得到解決。同時(shí)，要引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、調(diào)整經(jīng)營模式，有效增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
去年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元，對(duì)稅負(fù)增加較多的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼
雖然從長遠(yuǎn)看企業(yè)稅負(fù)將趨于均衡平穩(wěn)，但眼下的負(fù)擔(dān)卻是實(shí)實(shí)在在的。如何幫助企業(yè)度過這段困難時(shí)期？目前不少試點(diǎn)地區(qū)已出臺(tái)或準(zhǔn)備出臺(tái)政策措施，切實(shí)降低這些企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
2012年，上海市月平均稅負(fù)增加5000元以上的試點(diǎn)企業(yè)約為3000戶，對(duì)這些企業(yè)提供的財(cái)政扶持資金約10億元。目前，北京市已受理49戶試點(diǎn)企業(yè)提出的資金申請(qǐng)，申請(qǐng)金額為763萬元。
據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，去年全年試點(diǎn)省市已撥付資金15億元，對(duì)稅負(fù)增加較多的企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。
財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，財(cái)政扶持政策必須要規(guī)范操作，規(guī)范補(bǔ)貼方式和審批程序，切實(shí)把錢花到實(shí)處。既要防止一些企業(yè)對(duì)扶持政策產(chǎn)生依賴，甚至采取違法手段套取財(cái)政補(bǔ)貼，又要防止該補(bǔ)不補(bǔ)、拖延補(bǔ)貼、失信于企業(yè)的情況發(fā)生。
